مع تزايد شعبية العملات الرقمية، أوضحت الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات معاملة ضريبة القيمة المضافة لتعدين العملات الرقمية، لا سيما باستخدام آلية إثبات العمل. يشمل هذا التوضيح توضيح آثار ضريبة القيمة المضافة على تعدين العملات الرقمية سواء كان للاستخدام الشخصي أو كنشاط تجاري، كما يوضح إمكانية استرداد ضريبة المدخلات في الحالات المستحقة.
يستخدم تعدين العملات الرقمية أجهزة متخصصة للتحقق من صحة المعاملات على شبكة البلوكتشين. يتلقى عمال التعدين مكافأة، عادةً بعملة رقمية جديدة، مقابل مساهمتهم في تأمين الشبكة وحل المعادلات الرياضية المعقدة. يتم تخصيص هذه المكافأة من قبل الشبكة نفسها وليس من أي جهة محددة.
ويصنف التوضيح التعدين إلى سيناريوهين مختلفين.
التعدين لحساب شخصي
عندما يقوم شخص ما بتعدين العملات الرقمية لحسابه الخاص، فإن مساهمته في القوة الحسابية للشبكة لا يتم توجيهها نحو متلقي يمكن التعرف عليه.
- لا يتم منح المكافآت، مثل البيتكوين أو الإيثيريوم، إلا إذا كان المعدن هو أول من حلّ معادلة تشفيرية، مما يؤدي إلى إدخال عنصر من عدم اليقين.
- نظرًا لعدم وجود صلة مباشرة بين النشاط والمكافأة، وعدم وجود متلقي يمكن التعرف عليه، فقد ذكرت هيئة الضرائب الفيدرالية أن هذا النشاط لا يعتبر توريدًا خاضعًا للضريبة بموجب قوانين ضريبة القيمة المضافة.
- وبالتالي، فإن النفقات المتكبدة للتعدين على حساب الفرد الخاص، مثل شراء الأجهزة أو دفع ثمن المرافق، لا يمكن استردادها كضريبة مدخلات لأنها لا تتعلق بتوريدات خاضعة للضريبة.
التعدين كخدمة
- عندما يتم التعدين نيابة عن شخص آخر، على سبيل المثال، من خلال توفير الطاقة الحاسوبية أو خدمات مزرعة البيانات مقابل رسوم، فإن ذلك يشكل توريدًا خاضعًا للضريبة للخدمات.
- إذا تم توفير الخدمة لعميل مقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإنها تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة القياسي بنسبة 5% ما لم يتم تطبيق معدل الصفر بموجب المادة 31 من اللائحة التنفيذية.
- قد تكون الخدمات المقدمة لغير المقيمين مؤهلة لمعدل الصفر إذا تم استيفاء الشروط الموضحة في اللائحة.
قواعد استرداد ضريبة الدخل
تناولت الهيئة الاتحادية للضرائب بمزيد من التفصيل استرداد ضريبة الدخل:
- التعدين لحساب شخصي: لا يمكن استرداد ضريبة الدخل على النفقات مثل الأجهزة أو الصيانة أو إيجارات العقارات التجارية، حيث لا يتم تكبد هذه التكاليف لتقديم إمدادات خاضعة للضريبة.
- لتعدين كخدمة: يمكن للمسجلين الذين يقومون بالتعدين نيابة عن آخرين استرداد ضريبة الدخل، شريطة أن تكون النفقات مرتبطة بشكل مباشر بالإمدادات الخاضعة للضريبة وأن يتم الاحتفاظ بفواتير ضريبية صالحة كدليل داعم.
التأثيرات على الشركات في الإمارات
- يجب على الشركات في الإمارات العربية المتحدة التي تتلقى خدمات التعدين من مقدمي خدمات غير مقيمين احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام آلية الخصم العكسي إذا كانت مسجلة لضريبة القيمة المضافة.
- إذا لم يكن المتلقي شخصًا خاضعًا للضريبة، فيجب على مقدم الخدمة غير المقيم التسجيل لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة وفرض ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المقدمة.
موقف الهيئة الاتحادية للضرائب من التوضيح
يهدف هذا التوضيح، الذي يتوافق مع أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، إلى توضيح كيفية تطبيق الضريبة على أنشطة تعدين العملات الرقمية. وتؤكد الهيئة الاتحادية للضرائب أن هذا التوضيح ساري المفعول اعتبارًا من تاريخ تنفيذ التشريع ذي الصلة، ما لم ينص على خلاف ذلك.
يعد هذا التوضيح خطوة حاسمة في معالجة الآثار الضريبية للتكنولوجيات الناشئة مثل تعدين العملات الرقمية، وضمان الامتثال لأنظمة ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
