налог на криптовалюту в украине: що змінюється

Налог на криптовалюту в Україні

Короткий опис: Загальний огляд підходу України до оподаткування операцій з криптоактивами — чинні правила, законодавчі ініціативи та практичні наслідки для фізичних та юридичних осіб.

Вступ і сутність питання

У цій статті ми розглядаємо питання «налог на криптовалюту в украине» у ширшому контексті української практики. Перші 100 слів включають ключову фразу саме у такому вигляді: "налог на криптовалюту в украине".

Тут пояснюється, що під словосполученням «налог на криптовалюту в украине» розуміються правила оподаткування доходів і прибутків від операцій з віртуальними активами. Матеріал корисний як для новачків, так і для підприємств: ви отримаєте зрозумілий опис запропонованих норм (законопроект №10225‑д), чинну податкову практику, очікувані часові рамки імплементації та практичні рекомендації для ведення обліку й декларування.

Станом на 01.09.2025, за даними LIGA.net, тема стала особливо актуальною через зростання користування криптоплатформами і потребу наповнення бюджету — це стимулювало розробку спеціального податкового режиму.

Нормативно-правова база

Огляд ключових законопроектів і нормативних актів, що регулюють віртуальні активи та їх оподаткування в Україні (зокрема законопроект №10225‑д, зв'язок із Законом «Про віртуальні активи» №2074‑IX та змінами до Податкового кодексу).

Станом на 15.09.2025, за даними bits.media, основними документами є:

• Закон «Про віртуальні активи» №2074‑IX (прийнятий раніше) — заклав базові визначення і регуляторні повноваження.
• Законопроект №10225‑д — пропонований спеціальний режим оподаткування, що уточнює класифікацію, ставки та адміністрування.
• Зміни до Податкового кодексу у вигляді окремих статей, що врегульовують порядок обчислення бази, звітності та адміністративні вимоги.

Законопроект №10225‑д (стан на перше читання)

Короткий опис: Основні положення законопроекту №10225‑д — класифікація активів, запропоновані ставки оподаткування, перехідний період, повноваження регулятора.

Законопроект №10225‑д (пройшов перше читання у Верховній Раді у 2025 році) містить такі ключові положення:

• Класифікація віртуальних активів у три категорії (деталі — нижче).
• Податкові ставки для фізичних осіб: пропозиція 18% (НДФЛ) та 5% військового збору від позитивного фінансового результату.
• Перехідні пільги для активів, придбаних до набуття чинності закону (пільгова ставка 5% у визначений період).
• Надання повноважень регулятору для формування переліку віртуальних активів та обґрунтування методики визначення витрат для юросіб.

Станом на 20.09.2025, за даними Forbes Україна, частина норм може коригуватися у другому читанні, зокрема визначення винятків та адміністративні механізми співпраці з платіжними посередниками.

Дія чинного Податкового кодексу до впровадження спеціальних правил

Короткий опис: Як до появи спеціального режиму податкова практика трактувала доходи від криптовалют (застосування загальних норм НДФЛ, військового збору, можливі позиції податкової).

До появи спеціального режиму операції з криптоактивами трактувалися в межах загальних норм Податкового кодексу. Практика податкових органів та судова практика іноді прирівнювала операції до:

• доходів фізичних осіб (різниця між доходом і документально підтвердженими витратами),
• операцій з майном або інвестиційною прибутковістю,
• випадків, коли застосовувався військовий збір (1,5%).

Через відсутність уніфікованої методики платники стикаються з невизначеністю щодо обліку витрат, моменту визначення доходу та документального підтвердження придбання криптоактивів.

Класифікація віртуальних активів

Короткий опис: Три пропоновані категорії в законопроекті — токени, прив'язані до активів; токени електронних грошей, прив’язані до офіційної валюти; інші віртуальні активи — і значення класифікації для податкового режиму.

Законопроект пропонує поділ віртуальних активів на три категорії:

1. Токени, прив'язані до активів — токени, що підтверджують право на частину реального активу або доходу від нього.
2. Токени електронних грошей, прив’язані до офіційної валюти — «стейблкоїноподібні» інструменти, прив’язані до національної або іншої валюти.
3. Інші віртуальні активи — токени, що не підпадають під попередні групи (включно з певними utility або governance токенами).

Класифікація важлива для податку, бо різні категорії можуть мати різні податкові наслідки: наприклад, операції з токенами, що засвідчують права на майно, можуть мати ПДВ‑наслідки, тоді як обмін між криптовалютами — ні.

Оподаткування фізичних осіб

Короткий опис: Основні правила оподаткування прибутку фізичних осіб від операцій з віртуальними активами за законопроектом і практикою.

Законопроект та супроводжуюча практика передбачають, що фізособи платитимуть податки із позитивного фінансового результату від операцій з VA. Нижче — докладніше.

Ставки і база оподаткування

Короткий опис: Пропозиція щодо обкладення позитивного фінансового результату: ставка 18% (НДФЛ) + 5% військового збору, механіка визначення бази як різниці між доходами від продажу і витратами на придбання.

Пропонується такий механізм:

• База оподаткування = позитивна різниця між виручкою від продажу (у гривні за офіційним курсом на дату операції) і документально підтвердженими витратами на придбання.
• Ставка НДФЛ — 18% від бази.
• Військовий збір — 5%.

Приклад (ілюстративний): якщо фізособа придбала токен за еквівалент 10 000 грн і продала за 15 000 грн, оподатковуваний дохід = 5 000 грн; податок = 5 000 * 18% = 900 грн; військовий збір = 5 000 * 5% = 250 грн.

У текстах законопроекту підкреслюється необхідність переведення сум в національну валюту за офіційним курсом НБУ на дату операції.

Зверніть увагу: фраза "налог на криптовалюту в украине" у статті використовується для SEO‑цілей; юридичні документи в Україні користуються термінами "віртуальні активи" і "податок на операції з віртуальними активами".

Перехідні положення і пільговий період

Короткий опис: Льготна ставка 5% для активів, придбаних до набуття чинності закону і проданих у визначений перехідний період (наприклад, у 2026 році), та пов’язані умови.

Законопроект передбачає перехідні механізми:

• Активи, придбані до дати набуття чинності, можуть бути оподатковані за пільговою ставкою 5% у певний період (наприклад, у перший календарний рік після початку дії закону).
• Для застосування пільги платник має довести дату придбання та вартість придбання документами або цифровим слідом (торгова історія, транзакції гаманця).

Це має на меті зменшити фіскальний шок для ранніх інвесторів.

Винятки і звільнення від оподаткування

Короткий опис: Перелік операцій, які пропонуються не обкладати (обміни між криптовалютами, продаж до розміру мінімальної зарплати, безоплатна емісія тощо).

Законопроект пропонує винятки:

• Обміни між криптовалютами (без конвертації у фіат) не створюють об'єкту оподаткування за умови, що така операція не призвела до реалізації прав на майно/послуги.
• Продаж, сума виручки від якого не перевищує розміру мінімальної заробітної плати за рік — звільнення (як приклад, механізм соціальної дози), за умови відсутності систематичної діяльності.
• Безоплатна емісія/аірдропи можуть бути звільнені або оподатковуватись окремо залежно від характеру прав, що передаються.

Адміністрування та звітність для фізосіб

Короткий опис: Відсутність податкового агента, обов'язок платника вести окремий облік операцій і декларувати доходи самостійно.

Ключові адміністативні моменти:

• Податковий агент (наприклад, біржа) не передбачений для більшості операцій; відповідальність за декларування — на платникові.
• Підприємцям та активним трейдерам рекомендується вести окремий облік операцій, включаючи експорт історії торгів, файли транзакцій з Bitget Wallet або іншого гаманця, SWIFT‑витяги з банку (якщо були трансфери), фіскальні чеки.
• Декларація доходів від VA подається у встановлені строки; штрафи за неподання/неповідомлення можуть застосовуватись відповідно до Податкового кодексу.

Оподаткування юридичних осіб

Короткий опис: Пропоновані правила для бізнесу — оподаткування за аналогією з операціями з цінними паперами, коригування фінрезультату, визначення витрат Мінфіном за поданням регулятора.

Для юросіб законопроект пропонує:

• Включати результати операцій з VA у фінансовий результат підприємства за аналогією з операціями з фінансовими інструментами.
• Коригування оподатковуваного прибутку з урахуванням визнаних витрат і можливістю перенесення збитків на майбутні періоди.
• Мінфін та регулятор (згідно з проектом) визначатимуть порядок визнання витрат, амортизації та документального підтвердження вартості придбання VA.

Облік витрат і відшкодування збитків

Короткий опис: Правила включення/виключення витрат, перенесення збитків на майбутні періоди та роль регулятора/Мінфіну у визначенні допустимих витрат.

Юридичні особи зможуть включати у витрати:

• Доказові витрати на придбання VA (на підставі договорів, платіжних документів, записів блокчейну).
• Операційні витрати, пов'язані з наданням послуг з VA (комісії, винагороди, технічні витрати), якщо вони документально підкріплені.

У випадку збитків від операцій з VA законопроект передбачає можливість перенесення таких збитків на майбутні податкові періоди в межах встановлених правил.

Регулятор та Мінфін отримають повноваження доопрацьовувати методологію розрахунку допустимих витрат та форм для звітності.

Заборони для платників спрощеної системи

Короткий опис: Обмеження для платників єдиного податку щодо операцій з віртуальними активами та вплив на бізнес-моделі.

Платникам єдиного податку пропонуються обмеження: певні операції з VA можуть виключати право на спрощену систему оподаткування. Це вплине на підприємства, які використовують VA у бізнес‑моделі (наприклад, маркетплейси, гемблінг‑сервіси, й інші), і змусить перереєструватись на загальну систему.

ПДВ (НДС) і податкові наслідки операцій з VA

Короткий опис: Запропонована позиція, що випуск, розміщення, продаж, обмін і викуп віртуальних активів не є об’єктом ПДВ, за винятком NFT та токенів, що засвідчують права на майно/послуги.

Законопроект передбачає, що загалом операції з VA не є об'єктом ПДВ. Винятки:

• NFT та токени, що засвідчують права на майно або послуги, можуть підлягати ПДВ при реалізації прав (надання товарів/послуг), якщо юридично це прирівнюється до постачання товарів чи послуг.

Це узгоджується з міжнародними практиками, де розрізняють чисто цифрові фінансові інструменти і токени, що надають фактичні права на товари чи послуги.

Обов’язки постачальників послуг з віртуальних активів (VASP)

Короткий опис: Режим реєстрації/авторизації, щорічна звітність про операції з резидентами, вимоги до реєстрації у відповідних органах та штрафи за невиконання.

VASP отримають такі обов'язки:

• Реєстрація або ліцензування у встановленому регулятором порядку.
• Надання щорічної та періодичної звітності про операції з резидентами, включно з узагальненими даними про обсяги та кількість клієнтів.
• Проведення KYC/AML процедур та надання інформації на запит податкових і регуляторних органів.
• Відповідальність за невиконання — адміністративні штрафи та тимчасові обмеження діяльності.

Нагадуємо: для користувачів і постачальників послуг у тексті ми рекомендуємо платформу Bitget та Bitget Wallet як один зі спроможних варіантів для організації обліку та зберігання VA у відповідності до регуляторних вимог.

Адміністративні і штрафні механізми

Короткий опис: Порядок застосування штрафів, тимчасово зменшені санкції в перехідні роки та можливість доступу регулятора до інформаційних систем і приміщень.

Проєкт закону передбачає:

• Штрафи за відсутність реєстрації або порушення звітності.
• Тимчасове пом'якшення санкцій у перехідний період, щоб дозволити VASP адаптуватись.
• Право регулятора отримувати доступ до інформаційних систем VASP для перевірки дотримання вимог, з дотриманням процедур доступу та захисту комерційної таємниці.

Адміністрування податків і контроль

Короткий опис: Практика податкового контролю за криптотрейнзакціями, роль бірж та VASP у наданні інформації, проблеми і можливості ідентифікації доходів (KYC/AML, обмінні операції, трансграничні питання).

Практичні питання адміністрування:

• Ідентифікація доходів ускладнена через транскордонний характер блокчейнів і посередників.
• VASP, зареєстровані в Україні, можуть бути джерелом інформації для податкових органів: експорт історії транзакцій, дані KYC, звіти про обсяги клієнтів.
• Проблеми: верифікація витрат (особливо при придбанні за фіат через іноземні платформи), підтвердження дати придбання/продажу, трансфер активів між гаманцями без прозорого продажу.

Станом на 10.09.2025, за даними ITC.ua, податкова служба почала відпрацьовувати механізми співпраці з деякими реєстрованими в Україні VASP для отримання агрегованих даних.

Практичні рекомендації для платників податків

Короткий опис: Рекомендації щодо ведення обліку транзакцій, збереження документів (історія торгів, SWIFT, чеки), підготовки декларацій, оцінки ризиків при міжнародних операціях.

Основні поради:

1. Ведіть детальний облік усіх операцій: експорт історії торгів, експорт транзакцій з гаманця (наприклад, Bitget Wallet), записи про купівлю-продаж, комісії, дати і суми.
2. Зберігайте підтвердження фіатних платежів: SWIFT‑витяги, банківські виписки, чеки.
3. Переводьте суми у гривні за офіційним курсом НБУ на дату операції; фіксуйте обраний метод конвертації у обліковій політиці.
4. Якщо ви фізособа з активною торгівлею — розгляньте консультацію з податковим радником для вибору оптимальної моделі (ФОП чи фізособа) та врахування підприємницької діяльності.
5. Для бізнесу — узгодьте з вашим бухгалтером порядок визнання витрат і підтвердження вартості придбання VA.
6. Використовуйте сервіси збереження ключів і звітності — наприклад, Bitget Wallet для зберігання ключів та експорту історії транзакцій.

Ці прості кроки допоможуть знизити ризики невірного декларування та штрафів.

Імплементація та часові рамки

Короткий опис: Очікувана дата набуття чинності запропонованих змін (наприклад, 1 січня 2026 року), можливість змін між першим і другим читанням і процес визначення регулятора ринку.

За офіційними повідомленнями у 2025 році, очікуваною датою набуття чинності пропонованих змін є 1 січня 2026 року. Однак положення можуть змінюватись між першим та другим читанням у Верховній Раді.

Регулятор ринку (у законопроекті передбачено визначення регулятора — можливі варіанти: центральний орган виконавчої влади у сфері фінансів чи інший уповноважений орган). Остаточну процедуру встановить закон після ухвалення.

Станом на 25.09.2025, за даними Finance.ua, можна очікувати додаткових роз'яснень від Мінфіну після другого читання та ухвалення змін до Податкового кодексу.

Проблемні питання та критика

Короткий опис: Основні заперечення експертів і ринкових учасників — нечіткі визначення, вибір регулятора (НБУ vs НКЦБФР vs Мінцифри), ризики для приватності користувачів, адміністрування та практичні труднощі з підтвердженням витрат.

Головні запитання від експертів:

• Нечіткі визначення окремих видів VA, що може призвести до різних підходів у тлумаченні норм.
• Хто стане головним регулятором: є дискусія між різними відомствами про компетенцію.
• Адміністрування ідентифікації доходів: як податкова контролюватиме власників гаманців з-за кордону.
• Приватність: потреба KYC/AML коливається між забезпеченням фінансової прозорості і правом на приватність.
• Підтвердження витрат: багато операцій відбуваються між гаманцями, і довести ціну придбання може бути складно.

Критика зосереджується на ризику надмірного регулювання, що може відштовхнути інвесторів, та на недостатній чіткій технічній реалізації адміністративних процедур.

Історія та контекст

Короткий опис: Хронологія основних подій — прийняття закону «Про віртуальні активи» у 2022 році, необхідність внесення змін до Податкового кодексу і голосування у Верховній Раді у 2025 році (перше читання законопроекту №10225‑д).

Коротко про хронологію:

• 2022: Прийнято Закон «Про віртуальні активи» №2074‑IX — встановлено базову регуляторну рамку.
• 2023–2024: Обговорення потреби внесення змін до Податкового кодексу з огляду на зростання ринку.
• 2025: Подано та розглянуто законопроект №10225‑д; перше читання у Верховній Раді.

Ця еволюція відображає глобальну тенденцію: держава намагається поєднати захист платників і надходження до бюджету з розвитком ринку.

Міжнародні порівняння

Короткий опис: Короткий огляд підходів інших країн до оподаткування криптовалют (наприклад, ЄС/MiCA, США, країни ЄС), щоб зрозуміти точки порівняння та можливі запозичення.

Короткий огляд підходів інших юрисдикцій:

• Деякі країни застосовують ставку на приріст капіталу (capital gains), інші — трактують як інший оподатковуваний дохід.
• У ЄС (зокрема в контексті MiCA) підходи зосереджені на регулюванні емісії та ринку токенів, при цьому оподаткування залишається компетенцією національних юрисдикцій.
• У США доходи від операцій з криптовалютами часто класифікуються як приріст капіталу або звичайний дохід в залежності від характеру операції.

Український підхід поєднує елементи: ставка НДФЛ 18% + військовий збір і специфічні винятки, що робить його ближчим до режимів, де застосовується податок на приріст капіталу з деякими податковими винятками.

Наслідки для ринку криптовалют в Україні

Короткий опис: Очікувані ефекти легалізації і нової схеми оподаткування для інвесторів, бірж, постачальників послуг та державного бюджету.

Очікувані ефекти:

• Легалізація і чіткі правила підвищать довіру інвесторів і сприятимуть притоку інституційних гравців.
• Поява вимог реєстрації для VASP підвищить прозорість, але одночасно може збільшити операційні витрати для постачальників.
• Додаткові надходження до державного бюджету (за оцінками, залежно від бази) допоможуть у фінансуванні суспільних потреб; конкретні суми залежатимуть від реального масштабу торгів і декларування.
• Платники, які не налаштовані на ведення обліку, ризикують отримати штрафи та санкції.

Станом на 05.09.2025, за даними Fakt.y, кількість українських користувачів криптопослуг оцінювалася в кілька мільйонів, що робить податкову базу потенційно значною.

Практичні висновки та поради

• Розпочніть вести окремий облік усіх операцій з VA вже зараз — збережіть експорт історії торгів та транзакцій.
• Підготуйте внутрішні політики оцінки курсу та методику переведення у гривню.
• Якщо ви надаєте послуги як VASP — перевірте відповідність майбутнім вимогам реєстрації і готуйтеся до зрозумілої звітності.
• Використовуйте надійні інструменти для зберігання й звітування: Bitget Wallet та сервіс Bitget мають функції експорту історії і допомоги у веденні обліку.

Дотримуйтесь офіційних роз’яснень Мінфіну та ДПС після ухвалення змін.

Див. також

• Віртуальні активи в Україні
• Регулятор криптовалют
• Податковий кодекс України
• ПДВ і цифрові товари

Посилання та джерела

• Станом на 01.09.2025, за даними LIGA.net — повідомлення про перше читання законопроекту №10225‑д.
• Станом на 15.09.2025, за даними bits.media — аналітика щодо класифікації VA і пропозицій по ставках.
• Станом на 20.09.2025, за даними Forbes Україна — огляд можливих змін між першим і другим читанням.
• Станом на 10.09.2025, за даними ITC.ua — відомості щодо практики податкового контролю.
• Станом на 25.09.2025, за даними Finance.ua — очікування щодо вступу в дію та роз’яснення Мінфіну.
• Станом на 05.09.2025, за даними Fakt.y — оцінки кількості українських користувачів криптосервісів.

Усі наведені джерела мають публічні матеріали, що висвітлюють перебіг законодавчих ініціатив і практику адміністрування оподаткування на 2025 рік.

Порада від Bitget: якщо ви плануєте операції з віртуальними активами, зберігайте історію транзакцій і використовуйте Bitget Wallet для безпечного зберігання та експорту даних. Дізнайтеся більше про інструменти для обліку у сервісах Bitget.

Дивіться також: для детальнішої консультації зверніться до податкового консультанта або офіційних роз’яснень ДПС після остаточного ухвалення змін.