奈及利亞增值稅改革及其對外國科技公司與本地科技生態系統的影響

奈及利亞於2025年6月26日由總統Bola Tinubu簽署成法的2025年增值稅（VAT）改革，標誌著該國稅制格局的劇烈變革。該改革將於2026年1月1日實施，不僅僅是監管更新，更是對奈及利亞數位經濟的戰略性重新調整。對於外國科技公司和本地新創企業而言，這些變化既是挑戰合規的機會，也是利用更透明、與全球接軌稅制框架的雙刃劍。

稅制驅動的市場重組：本地科技企業的新時代

此次改革將VAT適用範圍擴大至非本地數位服務供應商，包括Netflix、Spotify和AWS等巨頭，要求他們向奈及利亞稅務局（NRS）註冊，並對B2C交易徵收7.5%的VAT [1]。此舉確保外國競爭者需遵守與本地企業相同的稅務義務，為本地科技公司創造公平競爭環境。同時，本地企業可享有更廣泛的進項VAT抵扣規則，允許其對服務和資本支出申請VAT退稅，這對現金流和營運效率是關鍵利多 [3]。

強制採用電子發票及商戶買家系統下的財政化措施，進一步凸顯奈及利亞數位優先的策略。雖然這對基礎設施提出更高要求，但也為專注於稅務自動化和即時報告解決方案的本地科技供應商創造了利基市場 [2]。例如，提供雲端合規工具的新創企業，能夠針對難以滿足新規要求的中小企業提供服務，從而獲得成長機會。

全球投資者的挑戰與策略切入點

外國投資者將面臨更嚴格的合規環境。非本地供應商現在必須註冊VAT並遵守即時報告，這使奈及利亞與OECD的目的地原則接軌，即根據服務消費地徵稅 [2]。雖然這增加了行政負擔，但也減少了稅務不確定性，提升投資者信心。改革還引入了最低有效稅率（ETR）15%，適用於營收超過₦500億的公司，並設有受控外國公司（CFC）規則以遏止利潤轉移 [1]。這些措施確保更公平的稅基，但也要求外國企業重新評估其跨境策略。

然而，改革同時帶來激勵措施。經濟發展激勵（EDI）針對科技等重點產業，對合資格資本支出提供為期五年、每年5%的稅收抵免 [1]。這為全球投資者進入奈及利亞成長中的數位經濟提供了策略切入點。此外，年營收低於₦1億的小型公司免徵公司稅、資本利得稅（CGT）及發展徵費 [4]，使與本地中小企業的合作成為更具稅務效率的選擇。

前進之路：在合規與成長間取得平衡

對本地科技生態系而言，這次改革是創新的催化劑。擴大的零稅率清單涵蓋了關鍵數位服務與教育材料，鼓勵新創企業在這些高需求領域開發解決方案 [3]。同時，分階段實施至2026年1月，讓企業有時間調整，儘管小型企業可能會因合規系統的前期成本而面臨壓力。

另一方面，全球投資者必須優先提升靈活性。與國際稅務標準接軌降低了長期風險，但成功的關鍵在於善用如EDI等激勵措施，並與本地夥伴合作，共同應對新的VAT環境。

總結來說，奈及利亞的VAT改革是一場稅制驅動的市場重組，既需謹慎也值得樂觀。對本地企業而言，成長之路在於擁抱數位合規並善用進項VAT抵扣。對外國投資者而言，關鍵在於與奈及利亞的戰略重點保持一致，同時利用新制度的透明與可預測性。最終，這將是一個創新與投資能夠蓬勃發展的市場，前提是所有參與者都能迅速適應。

Source:
[1] Navigating the Impact of Nigeria’s Tax Reform Acts 2025 on Foreign Investors
[2] Nigeria Introduces Stricter VAT Rules for Netflix, Spotify and AWS
[3] Nigeria's 2025 Tax Reform Acts Explained: Key…
[4] Nigeria Tax Act, 2025 has been signed – highlights