株式 贈与 価格の評価と手続きガイド

概要

株式 贈与 価格は、株式を贈与する際に税務上および手続上でどの価格（評価額）を用いるかを示す重要な概念です。本記事では、上場株式と非上場株式に分けて評価方法、申告手続、実務上の注意点、節税手段をわかりやすく整理します。読了後には、株式 贈与 価格の基本的な決め方と実務フローが把握できます。

2025年12月27日現在、国税庁の「上場株式の評価」（No.4632）などの公的資料に基づき解説しています。

基本用語と制度の概要

• 贈与（無償）と譲渡（有償）の違い：贈与は贈与税、譲渡は譲渡所得税（株式譲渡益税）が問題となります。株式 贈与 価格は贈与税の課税標準になります。
• 課税方式：暦年課税（基礎控除110万円）と相続時精算課税（2,500万円の特別控除枠）があります。どの方式を採るかで株式 贈与 価格の扱い方が異なります。

贈与と譲渡の違い（要点）

• 無償で移すと贈与税が発生し、受贈者が課税義務者になります。
• 有償で売買すると譲渡益課税（源泉・申告分離）が問題になります。

上場株式の評価方法（贈与時の価格決定）

上場株式の評価は国税庁の所定ルールが基本です。株式 贈与 価格の算定方法は、課税時期（贈与があった日）の株価を基準にし、以下の選択肢があります。

• 課税時期の終値（通常はこれを用いる）
• 課税時期当月・前月・前々月の終値のうち、最も低いもの（一定の条件下で選択可）

実務では、権利落ち日や配当基準日など特殊事情がある場合の取り扱いに注意が必要です。株式 贈与 価格は贈与契約書や証券会社の評価資料で裏付けを残します。

証券口座間の移管手続と必要書類

上場株の口座振替（名義変更）では、贈与契約書、受贈者の本人確認書類、証券会社所定の申請書類が必要です。証券会社により手続期間が異なるため、贈与予定日は余裕をもって設定してください。株式 贈与 価格の証拠書類は申告時に重要になります。

計算例（上場株の簡易例）

• 例：課税時の終値が1,500円で1,000株を贈与した場合、評価額は1,500円×1,000株＝1,500,000円（株式 贈与 価格）。暦年贈与の基礎控除110万円を差し引き、残額に応じて贈与税の速算表で税額を算出します。

非上場株式（同族会社等）の評価方法

非上場株式の評価は複雑で、主に以下の方式が用いられます。いずれの方式でも株式 贈与 価格の算定には専門家（税理士・公認会計士等）の関与が推奨されます。

• 類似業種比準方式：類似上場企業の指標（1株当たり純資産、利益など）を比準して評価します。
• 純資産価額方式：会社の貸借対照表を基に純資産を按分して評価します。
• 配当還元方式：将来配当の還元を基に評価（配当実績が明確な場合に適用）

これらを併用して最終評価（株式 贈与 価格）を決めることが多く、支配株主か否か、議決権割合、社内の規定（譲渡制限）などが評価に大きく影響します。

計算例（非上場株のイメージ）

• 会社の純資産が5,000万円、発行株式数が5,000株なら単純な純資産価額は1株当たり10,000円。類似業種比準で調整して最終的な株式 贈与 価格を決定します（実務では更に細かな補正が入ります）。

贈与税の計算と申告手続き

株式 贈与 価格を課税価格として、暦年贈与では年間合計額から基礎控除110万円を差し引いて税率に当てはめます。申告期限は贈与の翌年3月15日です。相続時精算課税を選択した場合は、別途特別控除枠や選択届出の手続があります。

申告時には以下の添付が求められる場合があります：贈与契約書、株価の出所を示す資料、会社の登記事項証明書（非上場の場合）等。株式 贈与 価格の根拠を示す書類は必須と考えてください。

実務フロー（上場株／非上場株）

• 贈与前の準備：評価方法の決定、贈与契約書作成、証券会社や会社の承認確認
• 贈与契約の締結と名義書換／口座移管
• 税務申告（贈与の翌年3月15日まで）

上場株では証券会社の振替手続、非上場株では会社の株式譲渡承認（取締役会・株主総会）や株主名簿書換が必要になります。株式 贈与 価格の評価に時間がかかる場合があるため、余裕をもったスケジュールを立ててください。

節税対策と制度利用（実務的観点）

• 年間110万円の基礎控除を活用した分割贈与
• 相続時精算課税制度の活用（一定条件下で有利なケースあり）
• 事業承継税制（自社株贈与の特例）の活用（要件厳格）

評価を引き下げる手段（短期的な財務調整、配当抑制等）は税務上の問題や会社側の合意が必要で、短期的な操作は否認リスクがあるため慎重に検討してください。これらは最終的に株式 贈与 価格へ影響します。

リスクと注意点

• 贈与後3年以内に贈与者が死亡した場合、相続税の持戻し規定が適用される可能性があります。
• 毎年同額を継続して贈与する場合、「定期贈与」とみなされるリスクがあり、贈与税が否認されることがあります。
• 非上場株の低廉譲渡や無償譲渡は「みなし贈与」や法人側の益金算入の問題を招く可能性があります。

いずれの場合も、株式 贈与 価格の算定根拠を明確にし、文書化しておくことが重要です。

FAQ（よくある質問）

Q: 贈与時にどの株価を使えばよいですか？ A: 上場株は国税庁の評価ルールに従い、原則は課税時期の終値です。非上場株は類似業種比準や純資産方式などを用います。

Q: 贈与契約書は必須ですか？ A: 口頭よりも書面（贈与契約書）で残すことを強く推奨します。税務調査時の重要な証拠になります。

Q: 手続にかかる期間は？ A: 上場株の口座振替は数日〜数週間、非上場株の承認を伴う場合は1か月以上かかることがあります。余裕を持って準備してください。

事例集（簡易ケース）

• 上場株の少額贈与：評価額が基礎控除110万円以下であれば贈与税は発生しません（株式 贈与 価格が110万円以下の場合）。
• 自社株贈与による事業承継：要件を満たすと一定の猶予や特例が受けられますが、申請書類や事前の税務相談が必要です。

参考（主な出典）

• 国税庁「上場株式の評価」（No.4632） — 国税庁の評価基準
• 税理士・M&A解説記事（非上場株評価、事業承継税制の解説）
• 証券会社の贈与・移管サービスFAQ（手続実務の案内）

2025年12月27日現在、上記公的資料・実務解説を参照して作成しました。

よく使うキーワードまとめ

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さらに詳しい事例や具体的計算が必要な場合は、税理士や公認会計士に相談してください。Bitgetのリソースも資産管理の参考になります。