株式譲渡損失損益通算の基礎ガイド

株式譲渡損失損益通算をめぐる基本的な仕組みと申告手続きは、税負担を最小化するうえで重要です。本記事では、株式売却で発生した譲渡損失がどのように税務上扱われるか、損益通算や繰越控除の要件、口座別の取り扱い、米国株や仮想通貨との違い、確定申告の実務までを初心者にも分かりやすく解説します。さらに、Bitgetの関連機能を活用するポイントも紹介します。

（注）2025年12月1日現在、国税庁タックスアンサー（No.1474、No.1465）に基づき要点を整理しています。詳細は最新の国税庁情報や税理士へ確認してください。

基本概念

譲渡損失とは

譲渡損失とは、株式等を譲渡（売却）した結果、売却金額から取得費や譲渡に係る費用を差し引いた金額がマイナスになる場合の損失を指します。言い換えると、取得価額より低い価格で売却したときに発生する損失です。株式譲渡損失損益通算を考える出発点となります。

損益通算とは

損益通算は、同じ課税区分（例：上場株式等の譲渡所得に関する申告分離課税）内で、当年に発生した利益と損失を相殺する制度です。目的は税負担の平準化で、株式の譲渡損失があれば同一区分の利益から差し引いて課税所得を減らせます。株式譲渡損失損益通算を活用すると、還付を受けられる場合があります。

繰越控除（繰越損失）とは

当年に控除しきれなかった譲渡損失は、一定の要件を満たせば翌年以降に繰り越して控除できます。上場株式等の譲渡損失は通常、要件を満たすと最長3年間繰り越せます（制度の細部は国税庁の定める要件に従うこと）。繰越控除を利用することで、将来の利益と相殺し税負担を軽減できます。

対象となる取引・区分

上場株式等と一般株式等の区別

上場株式等（上場株式や上場投資信託等）と上場以外の株式（一般株式等）では、損益通算や繰越控除の適用範囲が異なります。上場株式等は申告分離課税の扱いで、同一区分内の配当や譲渡と損益通算できる場合がありますが、一般株式等は取り扱いが別途定められる点に注意が必要です。株式譲渡損失損益通算を考える際は取引対象がどの区分に該当するかをまず確認してください。

金融商品別の所得区分

各金融商品の所得区分は次の通りです（日本の一般的ルールに基づく）。

株式の譲渡：譲渡所得（申告分離課税を選択するケースが多い）
配当：配当所得（申告分離課税や総合課税の選択肢がある）
FX・先物：先物に係る雑所得等（商品取引により雑所得扱いが多い）
仮想通貨（暗号資産）：原則雑所得

これらの区分によって通算可能かどうかが決まります。たとえば、株式の譲渡損失は原則として雑所得である仮想通貨損失とは通算できません。株式譲渡損失損益通算の可否は所得区分に依存します。

損益通算の可否と範囲（国税庁等の規定）

上場株式等の譲渡損失と配当所得の損益通算

上場株式等の譲渡損失は、申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得等と損益通算が可能です。つまり、同一年内に上場株式等の譲渡で損失が出て、同じ年度に上場株式等から配当を得ている場合、申告分離課税の範囲内で相殺できます。株式譲渡損失損益通算を利用することで、税金の還付を受けられる可能性があります。

他の所得との通算制限

給与所得や事業所得、雑所得（仮想通貨など）とは、原則として上場株式等の譲渡損失は通算できません。このため、株式の譲渡損失を給与所得など一般の所得と相殺して税負担を下げることは基本的にできません。通算可能かどうかは所得区分を確認してください。

相対取引・NISA口座等の例外

相対取引（店頭取引）やNISA・ジュニアNISA口座内の譲渡は、非課税扱いであるため損益通算や繰越控除の対象外です。したがって、NISA口座内で生じた損失は他の課税口座の利益と相殺できず、翌年に繰り越すこともできません。株式譲渡損失損益通算を検討する際は、取引がどの口座で行われたかを必ず確認してください。

繰越控除の要件・期間・手続き

繰越期間と要件（3年ルール等）

上場株式等の譲渡損失は、一定の要件（損失発生年に確定申告をしていることなど）を満たすと、その翌年以降3年間にわたり繰越控除できます。繰越控除の期間は最長3年で、各年の繰越しを適用するには毎年確定申告を行う必要があります。詳細な要件は国税庁の規定を参照してください。

継続的な申告義務（毎年の申告要件）

繰越控除を受けるためには、損失が発生した年に確定申告を行い、その後の各年にも申告を継続して行う義務があります。申告を怠ると繰越控除の適用が打ち切られるため、忘れずに毎年申告する必要があります。これは株式譲渡損失損益通算を長期的に活用するための重要ポイントです。

添付書類・付表の種類

繰越控除や損益通算の申告には、次のような書類が必要になることが一般的です。

確定申告書（申告分離課税を選択する欄を適切に記載）
「上場株式等に係る譲渡損失の損益通算及び繰越控除用」の付表
譲渡所得の計算明細書（銘柄ごとの取得費・売却額・手数料等の明細）
証券会社が発行する年間取引報告書や取引履歴

証券会社から入手できる書類は、申告作業を効率化します。Bitgetを利用している場合は、取引履歴の出力機能やウォレット履歴を活用してください。

口座別の取り扱い（実務上のポイント）

特定口座（源泉徴収あり）

特定口座（源泉徴収あり）では、証券会社が年間取引を集計し源泉徴収を行うため、原則として確定申告が不要になるケースがあります。ただし、他社口座との損益通算や配当との通算、繰越控除を利用する場合は確定申告が必要になることがあります。特に複数の口座で取引している場合は要注意です。株式譲渡損失損益通算を行う際は、各口座の扱いを整理してください。

特定口座（源泉徴収なし）／一般口座

特定口座（源泉徴収なし）や一般口座の場合は、年間取引報告書をもとに自身で確定申告を行う必要があります。取引記録を整備し、譲渡所得の計算明細書を用意することが重要です。損益通算や繰越控除の適用を受けるには、正確な帳簿と申告が欠かせません。

NISA・ジュニアNISAの扱い

NISA口座内の取引は非課税枠が適用されるため、NISA内で発生した損失は損益通算や繰越控除の対象外です。NISAでの損失を他の課税口座に持ち込むことはできません。したがって、節税目的でNISAを使う場合は、非課税のメリットと損益通算不可のデメリットを理解して運用する必要があります。

海外株（米国株等）と配当・譲渡損失の扱い

米国株の配当・現地源泉税

米国株の配当に対しては現地（米国）で源泉税が課されることが一般的です。この現地源泉税の取扱いは、国内税務上の扱いと区別され、株式譲渡損失損益通算の範囲とは直接結びつかない点に注意が必要です。なお、日米租税条約や外国税額控除の適用については個別の状況により異なりますので専門家に確認してください。

取得費の計算（為替差損益の取扱い）

海外株の取得価額や売却代金は円換算して譲渡益・損を計算します。この際、為替差損益が発生することがあり、取得価額の円換算方法や為替差額の扱いを正確に計算する必要があります。計算ミスは申告不備につながるため、取引履歴と為替レートの記録を保存してください。

仮想通貨（暗号資産）との関係（差異）

仮想通貨の所得区分と通算不可の理由

日本における個人の仮想通貨取引による所得は原則「雑所得」とされています。株式の譲渡損失は申告分離課税の枠組みで扱われることが多く、所得区分が異なるため、原則として仮想通貨の損失と株式の譲渡損失は損益通算できません。したがって、仮想通貨で損失が出た場合、株式の利益と相殺して税金を減らすことは基本的にできません。

例外・実務上の確認事項

ただし、仮想通貨が事業所得として扱われる場合や法人での取引など、ケースによって取扱いが変わることがあります。個々の状況により異なるため、判断に迷う場合は税理士等の専門家に相談してください。Bitget Wallet等の履歴を利用すると、仮想通貨取引の証拠資料を整える際に役立ちます。

手続きと申告の実務（ステップ・チェックリスト）

申告が必要な場合と不要な場合の判定基準

確定申告が必要かどうかは、次の点を確認して判断します。

特定口座（源泉徴収あり）で年間取引が完結しているか
年間の譲渡損益がプラスかマイナスか
他口座との損益通算や繰越控除を利用する必要があるか
給与所得者で株式以外の雑所得が20万円を超えるか

特に、損失を翌年以降に繰り越す場合や、複数口座の通算をする場合は申告が必要になります。

確定申告の作成手順（e-Tax含む）

申告の基本的な流れは次の通りです。

年間取引報告書や取引履歴を証券会社・ウォレットから取得する。
譲渡所得の計算明細書を作成する（銘柄ごとに取得費・売却額・手数料を整理）。
確定申告書の「申告分離課税」欄に必要情報を入力する。e-Tax利用時は電子申告用の環境を整える。
確定申告書に添付する付表や証拠書類を整理し、提出する。
繰越控除を利用する場合は、損失発生年と繰越年の両方で申告を継続する。

e-Taxを使えば提出・控え保存が容易になり、申告書作成コーナーではガイダンスに従って入力が可能です。

証券会社からの書類入手方法

証券会社では通常、年間取引報告書や配当支払通知書、特定口座年間取引報告書を発行しています。これらはマイページや取引履歴画面からダウンロードできる場合が多いので、申告前に必ず入手してください。Bitgetを通して取引・保管した資産は、取引履歴とウォレット履歴の出力機能を活用すると整理がスムーズです。

メリット・デメリットと注意点

損益通算・繰越控除のメリット

税負担の軽減：当年の利益と相殺することで税額を下げられる。
還付の可能性：源泉徴収あり口座で税金が過払いになっている場合、還付を受けられることがある。
将来の税負担の平準化：繰越控除により翌年以降の利益と相殺できる。

デメリット・副次的影響（社会保険・控除等）

確定申告による所得情報の明示は、住民税や国民健康保険等の算定に影響する可能性がある。
所得が減ることで配偶者控除や各種所得連動の優遇に影響を与える場合がある。

申告を行う際は、税額の減少だけでなく他の社会的影響も考慮してください。

税制改正リスクと最新確認の重要性

税法は改正される可能性があるため、最新の国税庁タックスアンサーや税理士等の専門家による確認を常に行ってください。特に繰越期間や通算範囲に関するルールは変更されることがあります。

計算例・ケーススタディ

単純な損益通算の例

例：Aさんは2024年に上場株式の売却で50万円の譲渡損失を計上し、同年に上場株式の配当で30万円を得た。

譲渡損失：-500,000円
配当：+300,000円（申告分離を選択）

損益通算すると、-500,000円 + 300,000円 = -200,000円の損失が残ります。残りの損失は繰越控除の対象となり、要件を満たせば翌年以降に繰り越して相殺できます。これが株式譲渡損失損益通算の典型的な利用例です。

繰越控除を利用した複年度の例

例：Bさんは2023年に300,000円の譲渡損失を計上し、2024年に100,000円の譲渡益が生じた。

2023年：譲渡損失 -300,000円（確定申告を実施、繰越を申請）
2024年：譲渡益 +100,000円 → 2023年分の繰越損失と相殺

結果、2024年の課税対象は0円になり、残りの繰越損失は-200,000円（さらに2年間繰り越し可能）となります。

複数証券会社間での損益通算と確定申告の必要性

複数の証券会社で取引を行っている場合、特定口座（源泉徴収あり）があっても、他口座との通算や繰越控除を利用するには確定申告が必要になることがあります。各社の年間取引報告書を取り寄せ、銘柄ごとに損益を整理して申告書に反映させてください。

よくある質問（FAQ）

Q1: 特定口座（源泉徴収あり）で損失が出たが申告するべきか？

A1: 他口座との損益通算や繰越控除を利用する場合、確定申告が必要です。源泉徴収ありでも他の利益と相殺したい場合は申告を検討してください。

Q2: NISA口座の損失は繰越せるか？

A2: いいえ。NISA口座内の損失は非課税扱いのため、損益通算や繰越控除の対象外です。

Q3: 仮想通貨の損失と株式の利益は相殺できるか？

A3: 原則できません。仮想通貨は雑所得であり、株式の譲渡損失とは所得区分が異なるため通算は認められていません。

Q4: 繰越控除を続けるための重要な注意点は？

A4: 損失の発生年に確定申告を行い、その後も毎年確定申告を継続すること。申告を怠ると繰越控除が消滅します。

法令・参考資料・外部リンク（参照先表記）

国税庁タックスアンサー（No.1474、No.1465）を参照。2025年12月1日現在の国税庁公開資料に基づき整理。
各証券会社・会計事務所の解説記事や確定申告書等作成コーナーのガイダンスを参照してください。

（注）本稿は一般的な解説であり個別の税務判断は税理士等専門家にご相談ください。

用語集

譲渡所得：株式などを譲渡した際に生じる所得の区分。申告分離課税のことが多い。
申告分離課税：譲渡所得等を他の所得と分離して税額を計算する方式。
特定口座：証券会社が年間取引の集計を行う口座（源泉徴収あり/なしあり）。
NISA：少額投資非課税制度。非課税枠内の損益は通算不可。
繰越控除：当年の損失を翌年以降に繰り越して控除する制度。
雑所得：仮想通貨の取引などが該当する個人所得区分の一つ。

まとめと次の一歩

株式譲渡損失損益通算は、同一課税区分内で損失と利益を相殺し税負担を軽減できる重要な制度です。繰越控除を適用するには初年度の確定申告とその後の継続申告が必要であり、口座種別（特定口座・NISA等）や海外取引、仮想通貨との区分により取り扱いが異なります。申告準備には証券会社やウォレットの取引履歴を整備すること、疑問点は税理士へ確認することをおすすめします。

さらに実務で効率化を図るには、取引履歴のエクスポートや申告書作成に便利なツールの活用が有効です。Bitgetを利用している場合、取引履歴・ウォレット履歴を活用して申告資料を整理できます。詳細なサポートやツール利用法については、Bitgetのヘルプやサポート機能で確認してください。

もっと詳しく理解したい方は、まずご自身の年間取引報告書を確認し、国税庁の最新ガイドラインを参照のうえ、必要があれば専門家へ相談しましょう。

次にやるべきこと：取引履歴を整理して、株式譲渡損失損益通算の適用可否を確認してください。Bitgetの履歴エクスポート機能が便利です。

上記コンテンツはインターネットから提供され、AIによって生成されたものです。高品質なコンテンツについては、Bitgetアカデミーをご覧ください。